Tim bilding je jedna lepa i korisna stvar jer jača timski duh zaposlenih, a prema Zakonu o porezu na dohodak građana to davanje zaposlenima je oslobođeno poreza. Međutim, pod određenim uslovima, a ako ti uslovi nisu zadovoljeni u potpunosti, ovakav vid lako može da se tretira kao zarada zaposlenih – iz ugla poreske kontrole.

Čemu služi tim bilding?

Tim bilding je naziv za rekreaciju zaposlenih i jačanje timskog duha. Bolje rečeno, tim bilding je organizacija zabavnog događaja u kome učestvuju svi zaposleni. Prema Zakonu o porezu na dohodak građana, svako davanje ili činjenje pogodnosti zaposlenom, prema članu 14, je oporezivo, a član 18. daje neke situacije kada davanja zaposlenima nisu oporeziva – kao što je naknada troškova prevoza zaposlenih, dnevnica za službeni put, jubilarne nagrade i dosta toga navedenog u članu 18. Zakona o porezu na dohodak građana.

Šta kaže Zakon?

Član 18a kaže da su izdaci za kolektivnu rekreaciju zaposlenih oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana, samim tim i doprinosa za socijalno osiguranje, ali pod određenim uslovima koje bliže propisuje ministar. I Ministarstvo finansija je donelo Pravilnik o ostvarivanju prava na poresko oslobođenje po osnovu organizovanja rekreacije, sportskih događaja i aktivnosti za zaposlene. Znači i zakonodavstvo je prepoznalo potrebu kolektivne rekreacije, a ovim pravilnikom se definišu oslobođenja i uslovi za poreska oslobođenja.

U članu 5. Pravilnik kaže: pravo na poresko oslobođenje u vezi sa troškovima organizovanja sportskih događaja, odnosno aktivnosti zaposlenih koje se sprovode u cilju poboljšanja zdravlja zaposlenih, odnosno izgradnju boljih odnosa između samih zaposlenih, odnosno zaposlenih i poslodavaca, može se ostvariti pod uslovom ako su takvi događaji, odnosno aktivnosti uređeni opštim aktom poslodavca i sprovode se na osnovu obrazložene odluke poslodavca, koja sadrži podatke o prirodi aktivnosti, odnosno događaja, kao i njihovoj svrsi. Zatim, ako pravo na učešće na takvim događajima, odnosno aktivnostima ima značajan broj zaposlenih i ako poslodavac vrši plaćanja direktno na račun dobavljača.

Što znači da je i Ministarstvo finansija prepoznalo potrebu da se zaposleni kolektivno rekreiraju, bilo da je u pitanju zakup hale za sportske događaje, bilo da je u pitanju sam tim bilding.

Tim bilding nije bezuslovno oslobođen poreza

Dakle, sama organizacija tim bildinga nije po definiciji oslobođena plaćanja poreza, već mora biti obrazložena, odnosno dokumentovana. Verujem da mnoge knjovođe ovakav događaj knjiže na troškove reprezentacije, što nije dobro, jer znamo da se reprezentacija u poreskom bilansu priznaje do 0,5% ukupnih prihoda, dok se izdaci za tim bilding priznaju u celosti.

Da bi se ostvarilo pravo na poresko oslobođenje, treba da budu ispunjeni određeni uslovi:

  1. Da organizacija tim bildinga ili rekreacije zaposlenih bude uređena opštim aktom poslodavca (najčešće je to pravilnik o radu; ukoliko firma nema donet pravilnik o radu, onda svaki pojedinačni ugovor o radu mora da sadrži tu odredbu).
  2. Na osnovu pravilnika se donosi odluka o organizovanju rekreacije, odnosno organizovanju tim bildinga, i ta odluka mora biti obrazložena.
  3. Pravilnik kaže da je jedan od uslova za priznavanje takvih troškova da značajan broj zaposlenih učestvuje u samom događaju. Da bismo znali koji je to broj zaposlenih koji će zaista učestvovati, dobro bi bilo sprovesti internu anketu (neki jednostavno ne vole taj vid druženja ili žele da se bave nečim drugim u to vreme).

Koja su pravila učešća na tim bildingu?

Pravo učešća na tim bildingu mora da ima najmanje 70% od ukupnog broja zaposlenih, uz napomenu da tim bilding ne sme biti nagrada određenim zaposlenima i ne sme biti organizovan samo za menadžment kompanije dok obični radnici ne mogu učestvovati.

Znači, po sprovođenju ankete, ukoliko utvrdimo da je 70% zaposlenih zainteresovano da učestvuje, od tih 70% koji su se izjasnili da bi hteli da učestvuju, najmanje 70% mora prisustvovati tom događaju. Najbolje je da, kada se napravi spisak zaposlenih koji će prisustvovati, oni svojim potpisom potvrde prisustvo na samom događaju. Pri tome, učešće na tim bildingu ne sme da bude radna obaveza, niti da radnici koji ne prisustvuju snose sankcije zbog toga. Učešće na tim bildingu firme mora biti na dobrovoljnoj osnovi.

Zaposleni koji su u to vreme na godišnjem odmoru ili su odsutni zbog bolovanja uračunavaju se u ukupan broj zaposlenih kojima je omogućeno prisustvo.

Svi računi moraju biti direktno plaćeni dobavljačima da bi se troškovi dokumentovali i da bi bili verodostojni da se događaj zaista i održao onako kako je odlučeno.

Potrebna dokumentacija

Da rezimiram: da bi firma imala pravo na poresko oslobođenje po osnovu tim bildinga, potrebno je:

  • da ovaj vid rekreacije bude definisan opštim aktom (pravilnikom ili ugovorom o radu),da firma donese obrazloženu odluku o organizovanju
  • da se sprovede anketa među zaposlenima,
  • da se napravi evidencija prisutnih sa njihovim potpisima,
  • da se pripremi dokumentacija o opravdano odsutnim radnicima (kopije doznaka za bolovanje) i
  • dokumentacija od dobavljača (ponude, ugovori, računi i sve ostalo čime se potvrđuje da se tim bilding zaista dogodio).

Ukoliko su ispunjeni svi navedeni uslovi, ovaj događaj se tretira kroz član 18a Zakona o porezu na dohodak građana, odnosno nije oporeziv. Ukoliko nisu ispunjeni svi uslovi, odnosno nemamo kompletnu dokumentaciju, onda se tim bilding tretira kroz član 14. Zakona o porezu na dohodak građana koji kaže da se svako činjenje, davanje ili pružanje pogodnosti oporezuje kao zarada (moraju se platiti porez i doprinosi kao na zaradu).

Ukoliko imamo situaciju gde poslodavac ne razume važnost prikupljanja dokumentacije, osnovicu doprinosa čine svi troškovi koji se tiču direktno zaposlenih (ishrana, smeštaj, prevoz i ostalo). Ostali troškovi organizacije kao što su tehnička podrška, brendiranje, zakup sale ili prostora i dekoracija ne smatraju se učinjenim u korist zaposlenih – ti troško

vi imaju samostalnu poslovnu svrhu i ne ulaze u osnovicu za obračun zarada.

Pravo na odbitak PDV na troškove tim bildinga

Kada je u pitanju Zakon o PDV-u, firma za ovakve izdatke nema pravo odbitka prethodnog poreza jer se mogu tretirati kao reprezentacija ili izdaci za lične potrebe.

Međutim, ukoliko tim bilding predstavlja kolektivni događaj gde radnici u prepodnevnim satima imaju 

edukaciju, a u popodnevnim je organizovana zabava, tada troškove treba razdvojiti:

  • Na deo koji se odnosi na stručno usavršavanje (predavači, sala, ozvučenje) firma ima pravo odbitka PDV-a jer je događaj u poslovne svrhe.
  • Na drugi deo (animatori, rekviziti, oprema za rekreaciju) firma nema pravo odbitka prethodnog poreza.

Kako knjižimo ove troškove?

I na kraju, da podsetim, rekla sam da mnoge knjigovođe tim bilding knjiže kao reprezentaciju (čija je visina ograničena prema Zakonu o porezu na dobit preduzeća, odnosno Zakonu o porezu na dohodak građana za preduzetnike). Međutim, kod organizacije tim bildinga – bez obzira na to da li su plaćeni doprinosi na zaradu zbog nekompletne doku

mentacije ili je priložena kompletna dokumentacija – bilo koji način oporezivanja ili izuzeća od oporezivanja se kao trošak priznaje u poreskom bilansu u punom iznosu.

Troškove tim bildinga ćemo knjižiti u okviru konta 529 – Ostali lični rashodi i naknade, ukoliko su ispunjeni svi uslovi za poresko oslobađan

je. Ukoliko ovi uslovi nisu ispunjeni, ovakav izdatak predstavlja zaradu zaposlenog i knjiži se na konto 520 – Troškovi zarada i naknada zarada.

Ukoliko je deo događaja bio u svrhe stručnog usavršavanja, a drugi deo namenjen rekreaciji, troškove namenjene stručnom usavršavanju knjižićemo na odgovarajuća konta (533, 550) dok ćemo deo namenjen rekreaciji zaposlenih knjižiti u skladu sa tim da li su ispunjeni uslovi za poresko oslobođenje ili ne.

Dnevnice učesnicima tim bildinga

Za učešće na tim bildingu zaposleni nemaju pravo na dnevnice. Dnevnice se isplaćuju za rad van prostorija poslodavca, na koji je zaposlen upućen da obavi određeni posao a tim bilding predstavlja rekreaciju, tako da jedno isključuje drugo. Dnevnice mogu biti isplaćene onim zaposlenim radnicima koji su zaduženi za organizaciju samog događaja i pri tome treba voditi računa o pravilima isplate dnevnica. Ukoliko njihovo angažovanje ne prelazi 8 sati radnog angažovanja, tada u skladu sa opštim pravilima nemaju pravo na dnevnicu.