Šta ako je izvršen izvoz a nemamo overen račun od strane carine do 10. u mesecu? Izvoz dobara je oslobođen plaćanja PDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza, to svi znamo. Međutim, uvođenjem novih pravila sa elektronskim fakturama imamo i nova pravila vezana za rokove. Uprava carina se oglasila Mišljenjem i rekla da i dalje imamo pravo na poresko oslobođenje u vezi izvoza, ali samo pod uslovom da je račun za izvoz overen od strane carine najkasnije do 10. U mesecu za prethodni mesec. Ukoliko nemamo overen račun do tog perioda, tada se mora obračunati i platiti PDV na tu fakturu, bez obzira što nije iskazan i propust se ne može ispraviti u nekom budućem periodu – taj PDV ostaje kao obaveza.

“…Podsećamo da je za ostvarivanje pojedinih poreskih oslobođenja, u skladu sa sledećim odredbama Pravilnika o PDV neophodno, kao jedan od dokaza, pribaviti i račun overen od strane nadležnog carinskog organa, a o čemu su sve carinarnice obaveštene i gore pomenutim aktom UC-a, br. 148-II-439-02-13/2023 od 27.12.2023. godine:

- za promet dobara koja se otpremaju u inostranstvo u pojednostavljenom postupku izvoza dobara (član 80. stav 5. Pravilnika o PDV),

- za promet dobara koja se unose u slobodnu carinsku zonu (član 87. Pravilnika o PDV),

- za promet dobara koji obveznik PDV vrši stranom licu, a koja se unose u slobodnu zonu (član 90. Pravilnika o PDV),

- za dobra koja se neposredno otpremaju u slobodne carinske prodavnice (član 94. Zakona o PDV).

Naime, prema sadašnjem rešenju koje je propisano članom 95b Pravilnika o PDV, rok za pribavljanje overe računa od strane nadležnog carinskog organa je do isteka roka za predaju poreske prijave PDV za poreski period u kojem je izvršen promet.

Međutim, najnovijim izmenama i dopunama Pravilnika o PDV, član 95b je brisan, u kom delu se stavlja van snage akt UC-a, br. 148-II-439-02-13/2023 od 27.12.2023. godine, a odredbom novog člana 101. stav 2. Pravilnka o PDV, propisan je novi rok za pribavljanje overe nadležnog carinskog organa, a to je najkasnije 10. dana meseca koji sledi poreskom periodu u kojem je izvršen promet.

Dakle, uslov za ostvarivanje poreskog oslobođenja, koji se odnosi na račun overen od strane nadležnog carinskog organa, od 1. septembra 2024. godine, smatra se ispunjenim za poreski period u kojem je izvršen, ako je račun overen od strane nadležnog carinskog organa, zaključno sa 10. danom kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu u kojem je promet izvršen.

Navedena izmena znači da ukoliko račun za predmetni promet ne bude overen od strane nadležnog carinskog organa najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu kada je promet izvršen, obveznik PDV će biti dužan da za taj promet obračuna PDV, pri čemu ne može naknadno ostvariti predmetno poresko oslobođenje.

O prednjem se obaveštavate radi znanja i primene, kao i poštovanja propisanog roka."

(Objašnjenje Uprave carina, br. 002469420 2024 10521 006 021 460 036 od 22.8.2024. godine)